معافیت های مالیاتی شرکت ها

تمامی افراد مشغول فعالیت در ایران باید پس از ثبت شرکت، سالیانه اقدام به دریافت دفاتر پلمپ مالیاتی کنند. مطابق این دفاتر باید در زمان تعیین شده اقدام به ارائه این دفاتر به اداره دارایی و تعیین مالیات و پرداخت آن کنند. در بسیاری از موارد قانون‌گذار با ارائه لوایح قانونی برخی از شرکت‌ها را از کل و یا برخی موارد مالیاتی معاف اعلام می‌کند. شرکت‌ها در هنگام محاسبه مالیات خود این موارد را به اطلاع اداره دارایی با مستندات کامل برسانند تا موضوع معافیت مالیاتی شامل حال آنها بشود.

معافیت های مالیاتی هم برای تعاونی‌ها و هم برای شرکت‌ها و موسسات غیرتجاری در نظر گرفته شده است. موسسات غیرتجاری در صورتیکه به فعالیت‌های خیرخواهانه و عوام پسندانه پرداخته باشند و سود و منفعتی در این راه کسب نکنند کلا از مالیات معاف می‌شوند. سایر شرکت‌ها و تعاونی‌ها باید مالیات‌های تعیین شده مستقیم خود را پرداخت نمایند و در صورت برخورداری از معافیت می‌توانند از آن استفاده کنند.

 

 

 

معافیت‌های تعیین شده برای تعاونی‌ها و شرکت‌ها در حوزه‌های زیر مطابق مصوبه سال ۱۳۶۶ قانون مالیات‌های مستقیم به شرح زیر می‌باشد :

مطابق با ماده ۸۱ قانون مالیات‌های مستقیم، تمامی شرکت‌های فعال در حوزه کشاورزی که درآمد حاصل از فعالیت آنها از طرق کشاورزی مانند خود کشاورزی، دامداری، دامپروری، پرورش ماهی، زنبور عسل و طیور، صیادی و ماهیگیری، نوغان داری، احیا مراتع و جنگل‌ها، باغات و باغستان‌ها و … از پرداخت مالیات معاف می‌باشند.

تمام تعاونی‌های متعارف و شرکت‌های تعاونی و سهامی عام طبق تبصره ۶ ماده ۱۰۵ قانون مالیات‌های مستقیم ۲۵ درصد تخفیف معافیت های مالیاتی شرکت از روی درآمد خود را دارند.

مطابق ماده ۱۳۲ قانون مالیات‌های مستقیم، درآمد فعالیت‌های تولیدی و معدنی در واحد‌های تولیدی و یا معدنی بخش‌های خصوصی و تعاونی که پس از سال ۱۳۸۱ به این طرف مجوز بهره برداری گرفته‌اند از تاریخ شروع بهره برداری و یا استخراج تا ۸۰ درصد و به مدت ۴ سال از پرداخت مالیا ت موضوع ماده ۱۰۵ قانون معاف است. البته این موضوع برای کلیه شرکت‌ها و تعاونی‌های نامبرده در مناطق کمتر توسعه یافته تا ۱۰۰ درصد قابل اجرا است .

طبق تبصره ۳ ماده ۱۳۲ قانون مالیات‌های مستقیم، تمامی اشخاص حقوقی فعال در زمینه‌های ایرانگردی و جهانگردی که دارای پروانه بهره برداری هستند و این پروانه را از وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی دریافت کرده اند از پرداخت ۵۰ درصد مالیات متعلقه معاف هستند .

طبق ماده ۱۳۸ قانون مالیات‌های مستقیم، قسمتی از سود شرکت‌های مشمول پرداخت مالیات که به منظور توسعه و نوسازی و یا در راستای تکمیل واحد‌های موجود صنعتی و معدنی و یا برای ساخت واحد‌های جدید صنعتی و معدنی در همان سال به کار گشته شده است، به شرط اینکه قبلا مجوزهای مورد نیاز برای توسعه و تکمیل واحدهای صنعتی از نهادهای ذی صلاح دریافت شده از ۵۰ درصد معافیت های مالیاتی مذکور در ماده ۱۰۵ قانون معاف می‌باشند.

در صورتی که هزینه تکمیل و نوسازی بیش از هزینه‌های مازاد مشمول بر مالیات ابرازی شرکت‌ها شود، حداکثر تا سه سال به میزان مازاد ذکر شده و یا باقی‌مانده هزینه اجرای طرح می توانند از این معافیت بهره‌مند شوند.

کلیه شرکت‌های تعاونی و خصوصی که در محدوده آبریز تهران واقع شده‌اند و تعداد کارکنان آنها حداکثر ۵۰ نفر باشد، چنانچه تاسیسات کاری خود را به خارج از شعاع یکصد و بیست متری تهران انتقال دهند، از ضوابط موجود در وزارت امور اقتصادی و دارایی بهره مند شده و از پرداخت مالیات تا ۱۰ سال معاف خواهند بود.

طبق بند( ل) ماده ۱۳۹ قانون مالیات‌های مستقیم، تمامی شرکت‌های تعاونی، خصوصی، دولتی و شبه دولتی که در امور انتشاراتی، مطبوعاتی و همچنین فرهنگی و هنری فعالیت دارند و به موجب مجوز وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی فعالیت می‌کنند از پرداخت مالیات معاف می‌باشند.

مطابق تبصره ۱ ماده ۱۳۹ قانون مالیات‌های مستقیم، کلیه موسسات غیر‌تجاری، غیر‌انتفاعی و موسسات فرهنگی و هنری در خصوص تمامی درآمدهای خود از راه‌های برگزاری سمینارهای آموزشی، دوره‌های آموزشی، نشر کتاب، نشریه‌های دوره‌ای و … به دست می‌آورند مشمول مالیات نخواهد شد .

صادرکنندگان محصولات حوزه کشاورزی، صنایع تبدیلی و تکمیلی مطابق بند الف ماده ۱۴۱ قانون مالیات‌های مستقیم،‌ کلیه درآمدهای صادراتی محصولات تمام شده آنها در حوزه صنایع بخش کشاورزی مانند محصولات: زراعی، باغی، دام و سیور، شیلات، جنگل و مراتع و صنایع وابسته به آن در راستای رسیدن به هدف صادرات کالاهای غیرنفتی به خارج از کشور تا ۱۰۰ درصد از مالیات معاف خواهند بود.

مطابق ماده ۱۴۲ قانون مالیات‌های مستقیم کلیه شرکت‌های تعاونی تولیدی و اتحادیه‌های تولید صنایع دستی از پرداخت ۱۰۰ درصد مالیات در خصوحص درآمد حاصل از صادرات کالاهایی که بصورت ترانزیت به ایران وارد شده و بدون تغییر در ماهیت آنها مجددا صادر شده اند معاف خواهند بود.

تمامی اشخاص حقوقی طبق ماده ۴۹ برنامه سوم توسعه که اقدام به جذب نیرو از مراکز خدمات اشتغال وزارت کار و امور اجتماعی بکنند تا سقف مالیات بر حقوق دریافتی کارکنان جدید از پرداخت مالیات معاف می‌باشند.

سرمایه گذارانی که در مناطق کمتر توسعه یافته سرمایه‌گذاری نمایند طبق ماده ۵۰ برنامه سوم توسعه از معافیت از حقوق و عوارض دولتی برخوردار خواهند شد.

طبق بند ب ماده ۱۱۳ برنامه سوم توسعه کالاها و خدمات صادر شده مشمول پرداخت مالیات نمی‌شوند.

طبق بند د ماده ۱۶۳ برنامه سوم توسعه تمامی هزینه‌های پرداخت شده اشخاص حقوقی به منظور تعمیر، تجهیز و ساخت فضاهای مذهبی و مساجد باید توسط اداره دارایی به عنوان مالیات پذیرفته و از حساب مالیات کسر شود.

طبق ماده ۱۶۹ برنامه سوم توسعه، به منظور تامین امکانات و حمایت‌های قانونی و اعتباری از ورزش و فعالیت‌های ورزشی در طول سال‌های اجرای برنامه سوم توسعه مبالغی که در این راستا و به این منظور برای تکمیل فضاها، اماکن و باشگاه‌های ورزشی و … و به منظور کمک به سازمان تربیت بدنی پرداخت شود می‌تواند از هزینه‌های مالیاتی اشخاص حقیقی و حقوقی کسر شود.

مطابق ماده ۱۷۵ برنامه سوم توسعه، در راستای تحقق آرمان‌های امام خمینی (ره) و با عنایت به تاکید رهبر معظم انقلاب هزینه‌هایی که توسط اشخاص حقیقی و حقوقی غیردولتی صرف تقویت و توسعه پایگاه‌های بسیج شود از مبلغ کل مالیات آنها کم خواهد شد و دولت هم باید یک درصد از سود ناخالص کلیه شرکت‌های دولتی و شرکت‌های تابعه و شبه دولتی و وابسته به آنها و شرکت‌هایی همچون شرکت ملی نفت ایران، شرکت ملی ذوب آهن و … صرف امور بسیج نماید .

موضوع معافیت مالیاتی تبصره ۲ ماده ۱۳۲ قانون مالیات‌های مستقیم شامل حال شرکت‌های تولید فناوری اطلاعات نیز خواهد شد.

طبق تبصره ۳ ماده ۱۳۸ قانون مالیات‌های مستقیم، کلیه اشخاص حقوقی واقع در اصفهان، اراک، مشهد، تبریز، اهواز و شیراز که کارخانه‌های خود را به شعاه ۱۲۰ کیلومتری شهرهای اصلی و در شهرک‌های صنعتی قرار دهند از پرداخت ۵۰ درصد مالیات معاف خواهند بود.

طبق ماده ۱۳ قانون چگونگی اداه مناطق آزاد اقتصادی، کلیه شرکت‌های فعال که در این مناطق راه‌اندازی شوند از موقع بهره برداری مشمول ۲۰ سال معافیت مالیاتی هستند.

شرکت‌های ادغامی با شرکت‌های بزرگتر طبق بند الف ماده ۴۰ قانون برنامه چهارم توسعه سرمایه شرکتی که از ادغام این شرکت‌ها به وجود بیاید تا سقف مجموع سرمایه شرکت‌های ادغام شده از پرداخت مالیات معاف خواهد بود.

 

در نتیجه شرکت‌های تعاونی به شرح خدمات و فعالیت‌های زیر از پرداخت کل مالیات خود معاف خواهند بود:

شرکت‌های تعاونی مصرف مخصوص کارکنان موسسات دولتی

شرکت‌های تعاونی مسکن مخصوص کارکنان موسسات دولتی

شرکت‌های تعاونی مصرف مخصوص کارکنان موسسات غیر دولتی

شرکت‌های تعاونی حوزه صیادان

شرکت‌های تعاونی مخصوص دانشجویان

شرکت‌های تعاونی مربوط به دانش آموزان

شرکت‌های تعاونی تولیدی روستایی متشکل از افراد خود روستا

تعاونی‌های مصرف و مسکن مخصوص کارکنان دولتی و موسسات غیردولتی

باید منحصرا متشکل از این افراد باشد و تنها مشغول به تهیه ملزومات و مسکن برای افراد عضوی باشد که توانایی خرید خانه را نداشته و یا فاقد منزل بوده و از پس هزینه‌های زندگی و خرید ملزومات مورد نظر با استناد به موارد قانونی بر نیایند. در صورت محرز شدن خلاف این موضوع تعاونی متخلف محسوب خواهد شد .

همچنین اعضاء تعاونی‌های مسکن نباید دارای خانه بوده و به محض خانه‌دار شدن عضو خانه دار شده باید نسبت به سهم خود در تعاونی مالیات خود را پرداخت نماید. در شرکت‌های تعاونی تولیدی روستایی هم باید حتما اعضا از بین خود روستای مربوطه انتخاب شده باشند در غیر اینصورت افرادی که روستایی نباشند باید به نسبت سهم خود مالیاتشان را پرداخت نمایند. برای این منظور باید نام تمامی افراد غیر روستایی توسط هیئت مدیره ظرف مدت یک ماه به اداره دارایی ارائه شود .

استفاده از معافیت های مالیاتی مشمول شرکت‌ها و تعاونی‌های مختلف خواهد شد که بهتر است قبل از ارائه دفاتر خود اطمینان حاصل نمایید که در صورت مشمول بودن بتوانید از این حق خود استفاده نمایید.

 

 

ثبت نارین مشاور شما در تمام مراحل ثبت شرکت می‌باشد، برای دریافت مشاوره رایگان در زمینه ثبت شرکت با ما تماس بگیرید.

۰۲۱-۸۸۲۳۱۰۰۲

۰۹۱۲۰۵۳۲۳۸۶